Nova pravila o PDV-u za e-trgovinu u EU od 1. jula 2021

Ažurirano 19. februara 2024

Ako želite da vaša holandska kompanija za e-trgovinu posluje u cijeloj Europskoj uniji, morat ćete se nositi s drugačijim pravilima o PDV-u od onih koja vrijede ako isporučujete samo kupcima u Holandiji. Za PDV se u EU primjenjuje niz osnovnih pravila. To uključuje određene granične iznose za naplatu PDV-a ako prodajete potrošačima u drugim državama članicama, kao i registraciju PDV-a u inostranstvu. Međutim, od 1. jula 2021. godine primjenjivat će se nova pravila o PDV-u za e-trgovinu. Ovaj članak će objasniti najvažnija pravila o PDV-u za holandske kompanije u e-trgovini, poput web trgovina i platformi koje opskrbljuju strane potrošače u EU. To također uključuje i dropshipping.

Osnovna pravila koja vrijede u cijeloj EU

PDV se naplaćuje u svim zemljama EU. Zemlje EU same određuju nivo stope PDV-a na proizvode. Koja država smije naplatiti PDV određuje:

• Iz koje zemlje EU se proizvodi isporučuju
• U koju zemlju EU proizvodi stižu
• U kojoj su zemlji proizvodi uvezeni izvan EU
• Tko je uvoznik: dobavljač, web trgovina ili kupac prilikom uvoza proizvoda
• Ako isporučujete drugim preduzetnicima ili kupcima bez PDV-a (potrošači za razliku od registrovanih kompanija)

Za prodaju i isporuke u kojima se roba isporučuje iz Holandije potrošačima u drugim zemljama EU, holandski PDV plaća se kao osnova sve dok ostanete ispod određenog praga. To znači da ćete stranom kupcu naplatiti holandski PDV dok promet u odgovarajućoj zemlji ne dostigne važeći iznos praga.

Iznosi praga za inozemnu prodaju

Unutar EU dogovoreni su granični iznosi za naplatu PDV-a od prodaje potrošačima u drugim državama članicama. Ovo je poznato i kao prodaja na daljinu. Ako vaš promet u drugoj zemlji EU premaši iznos praga u roku od godinu dana, izračunavate stopu PDV-a za tu zemlju. Zatim tamo plaćate PDV i podnosite prijavu PDV-a. Prag prodaje na daljinu razlikuje se ovisno o zemlji. Holandske porezne vlasti o tome imaju detaljnije informacije.

Iznos praga ne odnosi se na isporuku akciznih proizvoda, poput alkoholnih pića i cigareta. Iznosi praga također se ne primjenjuju na nova ili gotovo nova prijevozna sredstva poput automobila. Isporuke ove vrste robe ne računaju se u granične iznose. Svakom isporukom, bez obzira na iznos, obračunavate PDV zemlje u koju se ta roba otprema.

Ako prodajete robu koja potpada pod takozvanu maržinsku šemu, te se isporuke ne računaju u granične iznose. Ako primijenite šemu marže, dugujete holandski PDV holandskim poreznim vlastima na marži dobiti. Kupcu ne naplaćujete PDV i ne navodite ga na računu, jer je PDV već uključen u vašu prodajnu cijenu.

Informacije o registraciji PDV-a

Strani PDV možete obračunati samo sa PDV registracijom u relevantnoj zemlji. Dobit ćete PDV broj od stranih poreznih vlasti i predati lokalnu PDV prijavu. Osim toga, možete angažovati i poreskog savetnika koji će se pobrinuti za vašu inostranu PDV registraciju i prijavu, ICS će vam uvek rado pomoći u takvim zadacima. Osigurajte pravovremenu registraciju PDV-a u zemlji u kojoj dugujete PDV kako biste izbjegli velike kazne. Čak i ako ste prvi put platili PDV u Holandiji, strani porezni organi i dalje imaju pravo na PDV koji tamo duguju. I dalje ih morate platiti u inostranstvu prije nego što ih vratite holandski PDV.

Kada koristiti stranu stopu PDV-a?

Kada isporučujete kupcima u drugoj zemlji EU koji ne predaju prijavu PDV-a, poput potrošača, uvijek možete koristiti stranu stopu PDV-a i podnijeti lokalnu prijavu. To je moguće čak i ako ostanete ispod praga. Za to morate podnijeti pismeni zahtjev holandskim poreznim vlastima.

1. jula 2021: nova EU direktiva o PDV-u za e-trgovinu

Od 1. jula 2021. primjenjivat će se nova direktiva EU o PDV-u za e-trgovinu. Nova pravila se primjenjuju kada ostvarite godišnji promet od 10,000 eura ili više sa svojom holandskom web trgovinom ili poslovanjem e-trgovine od prodaje potrošačima u zemljama EU izvan Holandije. Ako vaš promet u drugim zemljama EU ostane ispod 10,000 eura godišnje, možete nastaviti da naplaćujete holandski PDV. S novom Direktivom o PDV-u, Evropska komisija želi modernizirati i pojednostaviti oporezivanje PDV-a, stvoriti "jednake uvjete" za poduzetnike unutar i izvan EU i boriti se protiv prijevara PDV-a na parcelama male vrijednosti.

Promjene koje bi mogle utjecati na vašu kompaniju

Primjena novog zakona ima direktne posljedice na vaše poslovanje zbog sljedeće 3 promjene:

1. Nema više zasebnih iznosa praga

Od 1. jula 2021. otkazat će se granični iznosi za prodaju na daljinu unutar EU po pojedinačnoj zemlji EU. Biće 1 zajednički iznos od 10,000 eura. Ovaj se prag odnosi na svu prodaju robe na daljinu unutar EU, zajedno sa prodajom digitalnih usluga potrošačima u EU. Ako vaš ukupni iznos prodaje u inostranstvu u zemljama EU ostane ispod 10,000 eura godišnje, kao holandsko preduzeće za e-trgovinu možete nastaviti naplaćivati ​​holandski PDV. Samo imajte na umu da transport pošiljke treba započeti u Holandiji i da trebate posjedovati podružnicu u zemlji EU.

Od trenutka kada pređete granični iznos od 10,000 eura, naplaćujete stopu PDV-a zemlje EU u kojoj se vaš klijent nalazi. Povraćaj PDV-a u inostranstvu možete urediti na 2 načina. Ili predate lokalnu prijavu PDV-a za svaku pojedinačnu zemlju EU u koju ste prodali i otpremili robu, ili registrujete svoju kompaniju za 'Unijsku regulativu' u okviru novog sistema one-stop-shop holandskih poreskih uprava.

2. Ističe oslobođenje od PDV-a za uvoz do 22 eura

Kada se roba uvozi u EU, postoji oslobođenje od PDV-a za uvozni PDV na pošiljke u vrijednosti do uključujući 22 eura. Ovo izuzeće prestaje važiti 1. jula 2021. EU ima za cilj stvoriti „jednake uslove“ za sve prodavce unutar i izvan EU. Od 1. jula 2021. na uvoz robe u EU plaćat će se uvozni PDV, bez obzira na vrijednost pošiljke. Pošiljke u vrijednosti do uključujući 150 eura će ipak ostati oslobođene uvoznih dažbina.

Kada prodajete proizvode izvan EU kupcima koji ne predaju prijavu PDV-a, morate prijaviti PDV od 1. jula 2021. godine u zemlji EU u koju roba stiže. Na primjer, kada proizvode s Tajvana isporučujete putem svoje web trgovine direktno potrošačima u Belgiji, morate platiti belgijski PDV na ovu isporuku.

3. Platforme plaćaju PDV kada preuzmu aktivnu ulogu

Poduzetnik je odgovoran za plaćanje PDV-a na proizvode koje prodaje potrošačima putem platforme. U novim pravilima o PDV-u, platforme su odgovorne za ovo plaćanje PDV-a ako platforma igra "aktivnu ulogu". Ali aktivna uloga nije samo digitalno spajanje ponude i potražnje. Na primjer: olakšavanje narudžbi i plaćanja proizvoda. Platforma podržava kupovinu i isporuku proizvoda privatnim kupcima i stoga se plaća PDV u zemlji u kojoj korisnik živi.

Nadalje, vrijedi sljedeće:

• Kada dobavljač isporučuje robu potrošačima u EU putem navedene platforme;
• Vrijednost robe ne prelazi 150 eura;
• Roba se uvozi u EU.

Ako je vrijednost pošiljke veća od 150 eura, platforma je također obveznik PDV-a kada olakšava isporuku potrošaču od strane poduzetnika koji nema sjedište u EU, a roba ide iz jedne države članice EU potrošaču u drugoj državi članici . Ako ste vlasnik platforme i ako robu isporučuju izravno profesionalni prodavači izvan EU kupcima u drugim zemljama EU, morate zajedno sa svojim poreznim savjetnikom istražiti hoćete li se suočiti s većom obvezom i obavezom PDV-a nakon uvođenja nova pravila.

Novi sistem "One stop shop"

Nakon izmjena zakona, trenutna MOSS šema za dobavljače digitalnih usluga u EU bit će spojena u novi One Stop Shop (OSS) sistem. Kao korisnik trenutne MOSS sheme, svoj PDV prijavljujete od 1. srpnja 2021. putem novog one-stop shop-a. Preko novog portala možete prijaviti i prodaju na daljinu. Ako prekoračite granični iznos od 10,000 eura sa isporukama, digitalnim uslugama i robom, svoju deklaraciju možete podnijeti putem ovog portala. Kao preduzetnik možete prijaviti PDV koji se plaća u drugim zemljama EU putem OSS portala holandskih poreskih uprava. To činite tako što ćete se registrovati za 'Uredbu sindikata'. Ne trebate PDV registraciju u drugim zemljama EU.

Pružatelji usluga će uskoro također moći deklarirati PDV putem 'Uredbe sindikata' na OSS portalu. Kada se odlučite za novi sistem, prvo ćete morati da odjavite njegove ostale PDV brojeve u EU. Ako su vam ovi drugi PDV brojevi potrebni za druga pitanja koja se odnose na porez na promet, na primjer za odbitak pretporeza, također možete odabrati da zadržite broj. Ipak, nećete moći da povratite PDV plaćen u ovim zemljama putem usluge na jednom mestu. Da biste to učinili, holandskim poreznim vlastima morate podnijeti poseban zahtjev za povrat novca. U ovom slučaju lokalna deklaracija je prikladnija, što će vam također uštedjeti dodatne administrativne radnje.

Prethodno navedene kompanije i platforme koje prodaju proizvode izvan EU potrošačima u zemljama EU i direktno ih isporučuju mogu koristiti OSS portal. To je moguće uz "Uvoznu regulativu" unutar portala. Holandska poreska uprava organizuje da se PDV prijavljen preko OSS portala šalje u ispravnu zemlju EU. Kada robu za svoju web trgovinu skladištite u skladištu u drugoj zemlji EU, potreban vam je PDV broj iz te zemlje EU. Roba koju isporučujete iz inostranog skladišta oporezuje se domaćim PDV-om. Isporučuju se iz te zemlje, a PDV ne možete prijaviti preko holandskog OSS portala. Pojavu PDV-a podnosite u relevantnoj zemlji EU.

Posebne informacije u vezi sa propisima o malom poslovanju (KOR)

Propis o malom poslovanju (KOR) posebno je oslobođenje od PDV-a. KOR možete koristiti ako se nalazite u Holandiji i nemate promet veći od 20,000 € tokom jedne kalendarske godine. KOR je namijenjen fizičkim osobama (pojedinačne preduzetnike), kombinacijama fizičkih osoba (na primjer generalno partnerstvo) i pravnim licima (na primjer fondacijama, udruženjima i privatnim ograničenim kompanijama). Ako, međutim, preko web trgovine pređete prag od 1 eura prometa u državama članicama EU, osim u Holandiji, postajete obveznik PDV-a u relevantnim državama članicama EU. U tom trenutku se primjenjuju pravila o PDV-u države članice EU vašeg potrošača, pa holandski KOR tada više nije primjenjiv.

Ovaj promet morate prijaviti u Holandiji. Možete se registrirati za Uredbu Unije u okviru sistema „sve na jednom mjestu“ ili se možete lokalno registrirati za PDV i podnijeti lokalnu poreznu prijavu. Na primjer, ako kupujete i u relevantnoj zemlji s lokalnim PDV-om, ovo bi se moglo pokazati jeftinije. Tada možete odbiti PDV plaćen direktno u poreskoj prijavi. Promet na kojem lokalno podnosite deklaraciju u drugoj zemlji EU ne računa se u KOR. Možete nastaviti primjenjivati ​​KOR dok ne postignete promet od 20,000 eura u Holandiji. Ako vaš godišnji inostrani promet u EU ostane ispod 10,000 eura, a taj promet, zajedno sa holandskim prometom, ne prelazi 20,000 eura, možete nastaviti raditi prema KOR-u. U tom slučaju ne obračunavate PDV i ne prijavljujete PDV.

Carinsko zakonodavstvo za pošiljke e-trgovine

Pored pravila o PDV-u, od 1. jula 2021. će se promijeniti i carinsko zakonodavstvo za pošiljke putem e-trgovine. Za sve pošiljke vrijednosti do 150 eura potrebna je elektronska uvozna deklaracija. Osim toga, za ove male pošiljke biće dodati novi propisi koji se trenutno dalje razrađuju. Dobavljači koji direktno isporučuju robu iz zemalja van EU mogu, pod određenim uslovima, koristiti 'Uvoznu regulativu' u okviru OSS portala. Ovom Uredbom o uvozu, dobavljač podnosi PDV prijavu u 1 zemlji EU. Ovaj aranžman važi samo za pošiljke u vrednosti do 150 evra. Umjesto PDV-a na uvoz, dobavljač direktno plaća PDV koji se primjenjuje u zemlji odredišta putem one-stop shop-a.

Carinski agenti, transportne i poštanske kompanije imat će drugačiju regulativu ako kompanije ne budu koristile propise o uvozu. U tom će slučaju carina na granici EU procijeniti vrijednost pošiljke. Kompanije naplaćuju dužni PDV direktno od potrošača. Oni mjesečno prijavljuju uvozni PDV koji plaćaju i plaćaju ga putem elektroničke deklaracije. Ovo se odnosi i na pošiljke u vrijednosti do 150 eura. Pročitajte više o E-trgovini u Holandiji.

Primjena ovih novih pravila

One Stop Shop ili OSS sastoji se od 3 dobrovoljna propisa:

1. „Propis Unije“ za kompanije sa sjedištem u EU s najmanje 1 podružnicom ili podružnicom u zemlji EU. Ova uredba se primjenjuje na prodaju i usluge na daljinu unutar EU.
2. „Uredba koja nije članica Unije“ za kompanije osnovane izvan EU bez sjedišta unutar EU. Ovaj propis se odnosi na usluge.
3. "Uvozna regulativa" za prodaju robe van EU na daljinu čija je maksimalna vrijednost 150 eura.

Holandske poreske vlasti će podržati sistem one stop shop od 1. jula 2021. Organizacija je za ovu svrhu postavila "traku za hitne slučajeve". To znači da možete koristiti gore navedene propise, uz određena ograničenja:

• Podaci se dijelom obrađuju ručno. Ovo povećava mogućnost pogreške.
• Izjave i registracije imaju duže vrijeme obrta.

Ručna obrada može rezultirati nepotpunom razmjenom informacija sa drugim zemljama EU. Porezne vlasti ukazuju da svako kašnjenje uzrokovano sistemom nema posljedica na plaćanje PDV-a drugoj državi EU. Na primjer, kašnjenje neće rezultirati novčanom kaznom iz druge zemlje EU. Izjava putem vašeg softverskog paketa, koja se naziva i sistem-sistem, nije moguća unutar tračnice za hitne slučajeve.

Koristeći sve na jednom mjestu

Vaša prijava i registracija za gore navedene propise vrši se putem Moje porezne i carinske uprave, kartica EU PDV na jednom mjestu. Za vašu registraciju i izjavu potrebno vam je 'ePriznavanje' (eHerkenning). Ako imate samostalno vlasništvo, možete koristiti DigiD. Za Regulativnu i uvoznu šemu Unije možete se registrovati od 1. aprila 2021. godine.

Ako još nemate eHerkenning za svoju kompaniju, prijavite se na vrijeme. Kada kupite eH3 alat za prijavu za svoju registraciju za novi OSS portal, možda ćete moći zatražiti "šemu kompenzacije eHerkenning Belastingdienst". Ako imate pravo na šemu, naknada iznosi 24.20 eura uključujući PDV godišnje.

Obavezno se pripremite za nadolazeće promjene

Iznos novog praga od 10,000 eura mnogo je niži od trenutnog iznosa praga po zemlji. Kao rezultat, veća je vjerojatnost da ćete dugovati PDV u nekoj drugoj zemlji EU nego trenutno. Nova pravila ulaska imaju posljedice na vaše poslovanje. Morat ćete utvrditi u kojim zemljama žive vaši kupci, koliki promet ostvarujete u kojoj zemlji EU i koja se stopa PDV-a primjenjuje. Zemlje EU imaju različite stope PDV-a. To ima posljedice po cijenu proizvoda po zemlji. Prilagodite svoj ERP sistem radi ispravne administracije i fakturiranja. Provjerite i kako prikazujete različite cijene proizvoda u svojoj web trgovini. Prilikom posjeta vašoj web trgovini vaš kupac želi vidjeti tačnu cijenu s PDV-om. Posavjetujte se sa svojim računovođom ili dobavljačem sistema koje mogućnosti imate za to. Razmislite da li koristite neki od dobrovoljnih programa ili se odlučite za lokalnu registraciju PDV-a u pojedinim zemljama EU. Obavezno uredite registraciju i sisteme prije 1. jula 2021. godine.

Intercompany Solutions može vam pomoći u svim potrebnim promjenama

Ako trebate napraviti nove proračune ili saznati da li će ove promjene uticati na vašu kompaniju, možemo vam pomoći u pronalaženju potrebnih informacija i ličnih savjeta za vašu holandsku kompaniju. Mi takođe vam može pomoći u računovodstvu kompanije i PDV registraciju, cijeli finansijski aspekt vaše kompanije ili filijale u Holandiji i sva druga konkretna pitanja koja možda imate.

izvori:
1. https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en
2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/2021/04/tnf-eu-vat-rules-affecting-e-commerce-sellers-marketplaces.html
3. https://www.bakertilly.nl/