Šta je ABC-isporuka unutar EU i kako je povezana sa lančanim transakcijama?
Ažurirano 19. februara 2024
Holandija se smatra visokokonkurentnom zemljom širom svijeta, kada je u pitanju poslovanje. S obzirom da su luka Rotterdam i aerodrom Schiphol udaljeni samo 2 sata jedan od drugog, smatra se profitabilnim otvaranjem logističkog ili drop-ship biznisa ovdje. Neposredan pristup visokokvalitetnoj infrastrukturi osigurava da možete vrlo brzo uvoziti i izvoziti robu. Ipak, Holandija je takođe deo Evropske unije, pa se evropski i međunarodni zakoni primenjuju i na poslovanje u ovoj zemlji. Uz međunarodne zakone i propise koji određuju način na koji treba da vodite svoje poslovne poslove, od najveće je važnosti da se upoznate sa nekim od ovih međunarodnih zakona. Jedan od ovih propisa tiče se takozvane ABC-isporuke. Ova vrsta otpreme uključuje najmanje tri poduzetnika iz više zemalja, a regulirana je zbog poreza i izbjegavanja prijevara. U ovom članku ćemo opisati ABV-isporuku, tako da znate s čime se suočavate ako razmišljate o otvaranju poslovanja u Holandiji.
Objašnjene lančane transakcije
Ako želimo da objasnimo lančanu transakciju, počnimo od osnova. Redovna transakcija je kada preduzetnik ili osoba A proda nešto (bilo robu ili usluge) preduzetniku ili osobi B. Ovo je prilično jednostavno i jasno, pošto A treba samo da isporuči, a B treba da plati. Međutim, u lančanoj transakciji postoji više strana uključenih u jednu transakciju. To je i razlog zašto je ABC-isporuka nazvana kao takva: uključeno je više preduzetnika nego samo A i B, jer postoji i C (a ponekad čak i više strana). U lančanoj transakciji unutar EU, roba se isporučuje dvojici ili više preduzetnika. Ako su uključene tri strane, lanac ide od A do B, a zatim od B do C. Ipak, imajte na umu da se roba fizički transportuje direktno od A do C. Ipak, još uvijek postoje transakcije između sve tri strane.
Važan dio je ko može isporučiti robe putem evropskog transporta unutar zajednice: znači za stopu PDV-a od 0%. Generalno, posrednik je taj koji to može učiniti, tj. stopa PDV-a od 0% može se pripisati samo jednoj snabdijevanju u lancu. Ovo je dostava posredniku/brokeru ili od strane posrednika. Broker općenito nikada nije prvi dobavljač u lancu. Način na koji se može odrediti broker je otkrivanjem ko se zapravo brine o transportu robe. Da li poduzetnik u lancu, koji nije prvi dobavljač, prevozi ili otprema robu? Tada je ovaj preduzetnik posrednik. Da li strana izvan lanca prevozi ili otprema robu? U takvim slučajevima, posrednik se smatra osobom koja daje upute toj strani za transport ili pošiljku unutar zajednice.
Šta je tačno ABC dostava?
Kao što je rečeno u uvodu, ABC-isporuka uvijek uključuje 3 odvojene strane: A, B i C. Općenito, poduzetnik A prodaje robu B, koji pak prodaje preduzetniku ili kupcu C. Ali: roba će biti isporučena direktno od preduzetnika A do preduzetnika ili kupca C. S obzirom na to da prodavac zapravo nije taj koji isporučuje robu, važe neka dodatna pravila kada je u pitanju plaćanje PDV-a i poreza. U suštini, postoje dvije odvojene transakcije:
- Transakcija između strane A i B
- Transakcija između strane B i C
Dakle, glavno pitanje je: ko plaća PDV ako postoji ABC-isporuka unutar Evropske unije? Preduzetnik A, B ili C? Pokušat ćemo objasniti ovaj proces, tako što ćemo u nastavku detaljno navesti primjer ABC isporuke.
Primjer ABC-isporuke
Ako želite znati kako se postupa s plaćanjem PDV-a prilikom obavljanja ABC isporuke, razumno je znati više o samom procesu. Zamislite da postoji kompanija u Njemačkoj (preduzetnik A) koja prodaje čelik. Imate kompaniju u Holandiji (preduzetnik B), koja preprodaje čelik kompaniji u Belgiji (preduzetnik C). Vi ste kao kompanija dali instrukcije preduzetniku A da isporuči čelik direktno iz Nemačke preduzetniku C u Belgiji. To u suštini znači da je transport do Belgije, dakle, također dio isporuke od A (Njemačke) do B (Holandije). Dakle, transport se sastoji od dva odvojena dijela: prvog i drugog isporuke. Ovo ćemo objasniti u nastavku.
Prva isporuka
Prva isporuka se smatra isporukom od preduzetnika A do B. To znači da isporuka ide u drugu zemlju EU. Zbog činjenice da je transport zapravo dio isporuke, smatra se isporukom unutar zajednice. Propisi koji se odnose na PDV unutar Zajednice su skup pravila koja se primjenjuju na određene prekogranične aktivnosti unutar cijele Evropske unije. To znači da kompanija A može poslati fakturu kompaniji B sa naplaćenim PDV-om od 0%. Nakon što se to dogodi, preduzetnik B mora se registrovati u Belgiji kao preduzetnik koji podleže PDV-u i tamo prijaviti svoju akviziciju unutar zajednice. Postoji i opcija takozvane 'pojednostavljene ABC isporuke', u kojoj holandski preduzetnik ne mora da se registruje kao preduzetnik u Belgiji.
Šta je pojednostavljena ABC dostava?
Sa normalnom ABV-isporukom, preduzetnik A prodaje preduzetniku B, koji zatim prodaje preduzetniku C. Roba onda ide direktno od preduzetnika A preduzetniku C. Ako se roba transportuje od preduzetnika A do B, onda B mora da se registruje u zemlji C, kao što smo gore spomenuli, i tamo podnesite deklaraciju. Međutim, to nije potrebno kada govorimo o pojednostavljenoj ABC-isporuci. Ako ne želite da se registrujete u zemlji preduzetnika C (u našem slučaju u Belgiji), možete se odlučiti i za prijavu isporuke preduzetniku C u Holandiji.
U tom slučaju nije potrebna registracija u zemlji C. Ipak, morat ćete izvršiti neke dodatne radnje. Kao što je gore objašnjeno, preduzetnik B će dobiti fakturu od preduzetnika A sa 0% PDV-a. Kao preduzetnik B, ovu kupovinu ne uključujete u svoju PDV prijavu, jer ne morate platiti PDV. Kada isporučite robu kompaniji C u Belgiji, to se također smatra opskrbom unutar zajednice. To znači da i preduzetniku C šaljete fakturu od 0% PDV-a. Imajte na umu da ova faktura treba da ispuni neke dodatne uslove. U suštini, ovim prijavljujete ovu isporuku C-u u svojoj prijavi PDV-a, a također je morate uključiti u svoju ICP deklaraciju. Preduzetnik C tada sam izračunava PDV koji duguje i prijavljuje ga u svojoj zemlji, u našem primjeru u Belgiji. Kasnije u ovom članku ćemo navesti dodatne uslove i zahtjeve za pojednostavljenu ABC isporuku.
Druga isporuka
Nakon što je prva isporuka obavljena, vrijeme je za drugu isporuku. U našem primjeru postoje dvije različite mogućnosti:
- Uz normalnu ABC dostavu, preduzetnik B se registrovao kao preduzetnik u Belgiji. Stoga se isporuka od B do C smatra domaćom isporukom, budući da čelik ostaje u Belgiji. U ovom slučaju, B naplaćuje belgijski PDV preduzetniku C.
- Uz pojednostavljenu ABC-isporuku kao što smo gore spomenuli, B ne mora da se registruje u zemlji C. Umesto toga, preduzetnik B šalje fakturu od 0% PDV-a iz Holandije u Belgiju, nakon čega preduzetnik C prijavljuje PDV koji duguje u Belgiji. U oba slučaja, transport se odvija direktno od A do C.
Dakle: U redovnoj ABC-isporuci, B kupuje od A i organizuje transport. To znači da je B broker. Samo stopa PDV-a za robu koju A isporučuje B je 0%. Ostale isporuke, na primjer od B do C i eventualno od C do D itd., su takozvane domaće isporuke koje se oporezuju u zemlji EU u koju roba stiže. Da li posrednik svom dobavljaču daje PDV ID zemlje EU iz koje se roba isporučuje? Tada se za drugu isporuku primjenjuje stopa PDV-a od 0%. U nastavku ćemo razmotriti uslove i odredbe za pojednostavljenu ABC isporuku.
Uslovi i zahtjevi za pojednostavljenu ABC-isporuku
Razumljivo je da vlasnici preduzeća ne žele da se registruju kao preduzetnici u mnogim zemljama. Na primjer; ako poslujete u 7 zemalja, to bi značilo da biste se morali registrovati u svakoj od njih. Zbog činjenice da se to smatra nepraktičnim, možete primijeniti i pojednostavljenu shemu ABC-isporuke ako ispunjavate određene uvjete. Općenito, imate manje obaveza kada primjenjujete pojednostavljenu šemu, kao što je da više ne morate da se registrujete u zemlji preduzetnika. Uslovi koje morate ispuniti su sljedeći:
- U mogućnosti ste da pokažete da ste kupili nešto od preduzetnika A sa ciljem da prodate ovu robu preduzetniku C. To je prilično lako uraditi, na primer, davanjem ponude ili ugovora.
- Sva 3 preduzetnika moraju imati PDV identifikacioni broj u svakoj zemlji.
- Morate napraviti jasan dogovor sa preduzetnikom A u vezi sa transportom robe do C.
- Roba se zatim otprema direktno od preduzetnika A preduzetniku C.
- Zatim morate uključiti svoju nabavku unutar zajednice preduzetniku C u vašu PDV prijavu i ICP izjavu.
Dodatni zahtjevi za Vašu fakturu
Pored ispunjavanja specifičnih uslova da biste mogli koristiti pojednostavljenu ABC-dostavu, morate uzeti u obzir i neke dodatne zahtjeve u vezi sa fakturom koju šaljete. Ovo je posebno važno za preduzetnika B. Kada kreirate fakturu koristeći pojednostavljenu ABC metodu isporuke, morate dodati sljedeće dodatne informacije:
- PDV identifikacioni broj Vaše kompanije
- Nacionalni PDV identifikacioni broj preduzetnika C
- Također morate posebno spomenuti jedno od sljedećeg:
- 'Promjena pojednostavljene ABC šeme isporuke', ili;
- 'Snabdijevanje unutar zajednice'.
Ova informacija obavještava poduzetnika C o tome da PDV treba prijaviti u svojoj zemlji, zbog činjenice da ste koristili pojednostavljenu ABC šemu isporuke. Dakle, preduzetnik B šalje fakturu sa 0% PDV-a, a preduzetnik C prijavljuje ovu fakturu tako da zemlja u kojoj se nalazi preduzetnik C može unovčiti PDV, ako navedeni preduzetnik C ima manje PDV-a za plaćanje nego što je primio. Ovo također obavještava kupca C da mora prijaviti PDV, jer koristite pojednostavljenu šemu.
Koja je isporuka opskrba unutar zajednice u ABC transakcijama?
Od 1. januara 2020. i 2021. godine, pravila PDV-a za međunarodnu trgovinu su se promijenila u nizu važnih tačaka. Da bismo saznali kako preduzetnik treba da odredi koja je isporuka unutar zajednice u ABC-transakcijama, potrebno je pogledati važeće zakonodavstvo. Od 1. januara 2020., glavno pravilo je da je snabdevanje unutar zajednice snabdevanje od A do B. U našem primeru iznad, to bi bio nemački preduzetnik A. Ali: ako preduzetnik B daje preduzetniku A PDV identifikacioni broj od u državi članici polaska, isporuka od B do C također će se smatrati opskrbom unutar Zajednice. Novi aranžman se primjenjuje samo ako B organizira prijevoz.
Pojednostavljenje koje će se primjenjivati od 1. januara 2020. može se primijeniti i u slučaju dužih lanaca. Pretpostavimo, na primjer, da postoji ABCDE dostava i D organizira transport. U tom slučaju, ako D dostavi C-u PDV broj iz zemlje koja nije zemlja polaska robe, isporuka od C do D kvalifikuje se kao isporuka unutar Zajednice. Ako navedeni preduzetnik daje PDV broj za zemlju polaska, onda je isporuka od D do E nabavka unutar zajednice, i tako dalje. Pojednostavljenje nema posljedica za već postojeću pojednostavljenu SPC šemu; ovo će nastaviti postojati. Sam propis se lako može primijeniti u praksi i pruža veću pravnu sigurnost. Uostalom, A se može osloniti na PDV identifikacioni broj koji mu je dostavljen. Međutim, po našem mišljenju, u određenim slučajevima još uvijek može doći do rasprave o tome ko je prevezao robu, na primjer kada se B dogovori sa A da preuzme robu, ali je zaposlenik C pošalje. Ko prevozi robu suštinski utiče na to da li se propis primenjuje i u kojoj vezi se odvija snabdevanje unutar zajednice.
Trebate li više informacija o lančanim transakcijama unutar Europske unije?
Ako želite osnovati holandsku kompaniju i trgovati robom unutar EU, morat ćete se upoznati sa mnogim različitim zakonima i propisima koji pokrivaju ovu temu. U suprotnom, rizikujete velike novčane kazne ili čak zatvor, zbog činjenice da se zloupotreba može smatrati utajem poreza i/ili prijevarom. Kada ste uključeni u ABC-transakcije, važno je sagledati posljedice aranžmana na osnovu vašeg trenutnog ponašanja. Ako imate PDV brojeve iz različitih zemalja, možete vidjeti da li je povoljnije koristiti jedan ili drugi PDV broj za ABC-transakcije. Na ovaj način možete postaviti vlastiti lanac nabavke na najbolji profitabilan način za svoju kompaniju. Trebate li pomoć oko nekih propisa? Ili tražite savjet o načinu na koji biste trebali osnovati svoje kompanije? Naravno, rado ćemo vam pomoći u tome. Molimo kontaktirajte jednog od naših savjetnika za PDV za više informacija u vezi sa temom ili jasnu ponudu.
