Memorandum Holandski DGA

Ažurirano 28. novembra 2022

1. Uvod

U ovom memorandumu, cilj nam je da vam pružimo savjete o najboljem načinu za uspostavljanje čvrste strukture kompanije. To također uključuje stvaranje porezno kompatibilnog i profitabilnog. Pogledaćemo faktore kao što su struktura kompanije, porezi na dohodak i minimalna plata za direktora-akcionara (holandski: DGA). Također, objasnit ćemo kako se prilagoditi DGA koji živi u inostranstvu, na primjer u prekograničnim situacijama. Za ovaj članak koristimo teoretski slučaj s holandskim BV-om s DGA koji živi u Italiji. Sa ovim informacijama pri ruci, uradili smo istraživanje o potrebnoj DGA plaći, da li je poželjno osnovati italijanski holding i kako će se dividende oporezovati.

Svaki DGA ima dionice u svojoj kompaniji i na taj način prima dividendu. Dividende koje potiču od značajnih kamata oporezuju se u Holandiji sa 26,9%, dok se ostvareni prihod oporezuje po minimalnoj stopi od 37,07 % i maksimalnoj stopi od 49,5%. Porez na dohodak je mnogo veći od poreza na dividende od značajnih kamata. Zbog ove razlike u procentima, holandska vlada je uvela fiktivno zapošljavanje za DGA kompanije. To u suštini znači da je DGA obavezan da prima platu od svog BV-a. O ovoj temi ćemo dalje razgovarati.

2. Zahtevi za platu za holandski DGA

Holandski porezni zakon zahtijeva od svakog direktora-akcionara da sebi isplati platu od svog holandskog BV-a. Član 12a holandskog zakona o plaćama ('wet op de loonbelasting') zahtijeva da DGA ima platu koja odgovara najvećem zbroju od sljedeće tri opcije:

• 75% plate u najusporedivijem zaposlenju;
• Najviša plata svih zaposlenih koji rade u kompaniji;
• € 48.000.

Ova zarada se oporezuje u porezu na dohodak kao što je navedeno u uvodu, po stopi od 37,07% ili 49,5%, u zavisnosti od visine plate.

2.1 DGA plata u prekograničnim situacijama

Gore spomenuti zahtjevi za plaću odnose se na bilo koji holandski DGA, koji također fizički živi u Holandiji. U našem teoretskom slučaju, međutim, imamo DGA koji živi u Italiji. Ova činjenica našu imaginarnu situaciju čini takozvanom prekograničnom situacijom. DGA plata je nešto što je uveo samo holandski porezni zakon, tako da to nije nešto što druge zemlje također primjenjuju i/ili znaju. U prekograničnim situacijama, uvijek moramo istražiti postojeći porezni sporazum između Holandije i zemlje koja je primjenjiva, u ovom slučaju Italije, kao što smo rekli. Zbog jedinstvenosti tražene DGA plate, država mora prvo prihvatiti ovu holandsku regulativu prije nego što se ona primjenjuje i na njene građane. Ako pogledate poreski sporazum između Holandije i Italije, nećete naći takav zakon ili propis.

To jednostavno znači da DGA holandskog BV-a koji trenutno živi u Italiji ne mora uzeti u obzir zakonski propisanu minimalnu holandsku DGA platu. Takođe, ne nalazimo ništa o minimalnoj plati za DGA koji živi u inostranstvu u relevantnoj sudskoj praksi o ovoj temi. To znači da DGA nije u obavezi da sebi isplati platu. Štaviše, izmišljena DGA plata nije oporeziva u Holandiji. Dakle, ako holandski DGA koji živi u inostranstvu želi da prima platu, onda je slobodan da to uradi. Nepotrebno je reći da će ova plata tada biti oporezovana u Holandiji.

2.2 Dividende

DGA očigledno mora da prima novac za život. Imajte na umu da se sve što DGA primi, a što se ne može klasificirati kao 'plata', zove dividenda. Dividenda u slučaju značajnog interesa, a to je kada posjedujete 5% ili više od ukupnog iznosa dionica kompanije, oporezuje se po stopi od 26,9% prema holandskom poreznom zakonu. Kada pogledamo DGA koji živi u Italiji, moramo ponovo istražiti porezni sporazum između Holandije i Italije kako bismo saznali gdje se oporezuje dividenda. U članu 10 poreskog sporazuma nalazimo da se dividenda oporezuje u drugoj zemlji, što znači gdje živi DGA, u ovom slučaju Italija. Ipak, Holandiji je takođe dozvoljeno da oporezuje dividende po stopi od 15%. Kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje, porez plaćen u Holandiji se stoga odbija u Italiji.

 

3. Struktura

Sada kada znamo kako se sve oporezuje, možemo dublje pogledati kako najefikasnije strukturirati samu kompaniju. U ovom scenariju možete birati između dvije opcije. Prva opcija je da pokrenete holding kompaniju u Italiji i dobijete dividendu sa ovim holdingom, prije nego sebi date ovu dividendu. Druga opcija je direktno primanje dividende bez dodatnog ulaganja. U nastavku ćemo detaljnije skicirati i objasniti obje opcije.

 

3.1 Italija Holding

Kada se odlučite za italijanski holding u našoj teorijskoj situaciji, holandski BV tada plaća korporativni porez u Holandiji. Nakon toga, ostaje vam zarada nakon oporezivanja, a možete isplatiti dividendu dioničaru; italijanski holding. Normalno, holandske poreske vlasti će zadržati 15% kao porez na dividendu. Ali u ovom slučaju holandski porezni zakon nudi mogućnost da se italijanskom holdingu isplati cijelih 100% dividende, bez plaćanja poreza u Holandiji.

Ovo je moguće samo kada su ispunjeni sljedeći uslovi:

• Akcije se drže bez razloga izbjegavanja poreza;
• Struktura je izabrana zbog poslovnog i/ili komercijalnog razloga, a ne zbog poreskog razloga, kao što je izbjegavanje poreza.

Ovaj posljednji uslov teoretski može dovesti do razgovora s holandskim poreznim vlastima, iako takav slučaj ranije nismo vidjeli. Imajte na umu da utaja poreza može dovesti do velikih novčanih kazni u Holandiji i, u najgorem slučaju, zatvora.

3.2 Bez zadržavanja između

U slučaju da se ne odlučite za italijanski holding, gornja slika nam prikazuje alternativnu strukturu kompanije. Dioničar će dobiti dividendu direktno od Dutch BV. U ovom slučaju, 15% će biti oporezovano u Holandiji, što je onda odbitno u Italiji, zbog postojećih pravila o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Akcionar će očigledno platiti i porez na primljenu dividendu u Italiji.

4. Zaključak

Ukratko, možemo zaključiti da ne postoji takva stvar kao što je izmišljeno zaposlenje i plata za DGA u primjeru o kojem smo upravo govorili. To znači da DGA ne mora sebi da isplaćuje platu, već može izabrati da umjesto toga isplati dividendu. Stoga, DGA može izbjeći plaćanje holandskog poreza na dohodak za dio plate. Međutim, kada se odluče da sami sebi isplate platu, to će u Holandiji biti oporezovano po stopi između 37,07% i 49,5%, u zavisnosti od visine plate.

U zavisnosti od strukture koju neko odabere, primljena dividenda će se ili oporezovati u Italiji, ili u Holandiji i Italiji. Kada italijanski holding dobije dividendu, Holandija neće oporezovati dividendu, ali isključivo pod uslovom da italijanski holding ne drži deonice u holandskom BV da bi izbegao poreze, i kao drugo da izabrana struktura mora biti izabrana jer iz poslovnih ili komercijalnih razloga. Kada akcionar primi dividendu direktno od holandskog BV-a, Holandija će ovu dividendu oporezovati po stopi od 15%. Zbog poreskog sporazuma i izbjegavanja dvostrukog oporezivanja, ovo će se odbiti u Italiji, a dividenda će se oporezovati u Italiji.

rezime

• Holding kompanija u Italiji i BV u Holandiji

Ako imate kompaniju u NL i holding u Italiji, tada je moguće isplatiti dividende od 0% u Holandiji. Na primjer: klijent po imenu Giovanni, ima kompaniju ''Armani Holding'' u Italiji, a posjeduje i BV ''Armani Holandija'' u Holandiji. Ostvaruje profit od 100.000 evra. Zatim plaća 15% korporativnog poreza u Holandiji (15.000 €). Nakon oporezivanja ostaje 85.000 € dobiti. On to koristi da svojoj italijanskoj holding kompaniji isplati 85.000 evra dividende. Ovo se neće oporezovati. Ovih 0% je zbog direktive majke i kćeri u Evropi (ako je vaš holding vlasnik kompanije kao podružnice, nema poreza). A onda novac prima njegova italijanska holding kompanija. Ako želi da plati iz svog italijanskog holdinga sebi lično, moraće da plaća redovne poreze u Italiji.

• Italijanski dioničar/direktor i BV u Holandiji

U ovom slučaju, Giovanni je direktno vlasnik Nizozemske BV, ali živi u Italiji. Dakle: Giovanni je 100% dioničar “Armanija Holandije”. U ovom scenariju ostvaruje isti iznos dobiti, a zatim sebi isplati 85.000 € dividende. Ako nije vlasnik holdinga, platit će 15% poreza na dividendu u Holandiji. To znači da će platiti (85.000 € * 15% = 12.750 €) porez. A 72250 € Giovanni prima na svoj italijanski bankovni račun. On će morati da sazna koliko iznosi porez na dohodak, u ovom slučaju, u Italiji.

• DGA plata

Dakle, kako to funkcionira sa potrebnom DGA platom? Zbog činjenice da Giovanni nije stanovnik Holandije, ne postoji minimalna plata. Međutim, dozvoljeno mu je da sebi plaća direktorsku platu iz Holandije i plaća porez u Holandiji, ali to nije obavezno. Ako imate bilo kakvih pitanja, slobodno se obratite Intercompany solutions za detaljnije informacije o ovoj temi.