Strane multinacionalne korporacije i godišnji budžet Holandije
Ažurirano 19. februara 2024
Holandija je implementirala dosta prioriteta iz vladine fiskalne agende, koji su kombinirani u Poreskom planu za 2021. godinu. To uključuje nekoliko zakonskih prijedloga za oporezivanje, kao i glavni holandski budžet za 2021. godinu. Mjere su usmjerene na smanjenje oporezivanja dohotka od zaposlenja, aktivnu borbu protiv izbjegavanja poreza, potporu čistijoj i zelenijoj ekonomiji, a također i generalno poboljšanje holandske investicijske klime za strane poduzetnike.
Pored budžeta za 2021. godinu, neki drugi prijedlozi stupili su na snagu prošle godine. To se odnosi na Direktivu EU o obaveznom otkrivanju podataka (DAC6) i Direktivu o izbjegavanju poreza 2 (ATAD2). I budžet za 2021. godinu i ATAD2 implementirani su 1. julast januara 2021., dok je DAC6 implementiran 1st jula prošle godine. Imajte na umu da DAC6 ima i retroaktivni učinak od 25. julath od juna 2018. To bi moglo imati implikacije na vaše već postojeće poslovanje u Holandiji. Ako želite znati više o ovome, uvijek se možete obratiti Intercompany Solutions za detaljne informacije i savjete. Svi ovi prijedlozi i mjere oporezivanja imaju financijski utjecaj na strane multinacionalne kompanije koje posjeduju ili imaju podružnicu, podružnicu ili kraljevsku kompaniju u Holandiji.
Više informacija o DAC6
DAC6 je ECOFIN direktiva Vijeća, koja će izmijeniti Direktivu 2011/16 / EU u vezi s administrativnom suradnjom. To podrazumijeva obaveznu i automatsku razmjenu ili informacije o prekograničnim aranžmanima koji se izvještavaju i koji će omogućiti otkrivanje potencijalno agresivnih poreznih aranžmana. Stoga će ova direktiva nametnuti obvezu prijavljivanja određenih prekograničnih aranžmana s glavnom korist da bi se ostvarila značajna porezna prednost od strane posrednika poput poreznih savjetnika i pravnika. Ostali ciljevi koji su često usmjereni prema prekograničnim aranžmanima su zadovoljavanje obilježja ili ispunjavanje drugih specifičnih obilježja, osim dobijanja porezne prednosti.
DAC6 je već implementiran 2021. Ako je kompanija napravila prvi korak ka prekograničnom aranžmanu između 25th od juna 2018. i 1st jula 2020. godine, ovo je trebalo prijaviti holandskim poreznim vlastima prije 31. godinest od avgusta 2020. Nakon tog datuma, svaki pokušaj ili prvi korak provedbe prekograničnog aranžmana treba prijaviti navedenim vlastima u roku od 30 dana.
Više informacija o ATAD2
Implementacija ATAD2 predložena je holandskom parlamentu u julu 2019. godine. Ova direktiva o izbjegavanju poreza obnavlja takozvane hibridne neusklađenosti, koje postoje zbog korištenja hibridnih finansijskih entiteta i instrumenata. Ovo dovodi do zabune, jer se neka plaćanja mogu odbiti u jednoj jurisdikciji, dok prihod koji odgovara uplati možda neće biti oporeziv u drugoj jurisdikciji. Ovo spada pod odbitak/bez prihoda - D/NI. Postoji i mogućnost da se plaćanja odbiju od poreza u više jurisdikcija, to se zove Double Deduction - DD.
Ova nova pravila stupaju na snagu za obrnute hibridne entitete 1st iz januara 2022. Direktivom će se uvesti obaveza dokumentacije koja će biti usmjerena na sve obveznike poreza na dobit. Nije važno da li i / ili zašto se primjenjuju odredbe hibridnog nepodudaranja ili ne. Ako bilo koji porezni obveznik ne ispuni ovu obavezu dokumentacije, ovaj poreski obveznik mora dokazati da se ne primjenjuju hibridne odredbe o neusklađenosti.
Prijedlozi koji su usvojeni 1st od 2021. januara
Izmjena poreza po odbitku dividende i pravila protiv zlouporabe u vezi sa zakonskim porezom na dobit (CIT)
The Holandski budžet za 2021. godinu djelomično se provodi zbog činjenice da se bivša pravila protiv zlostavljanja nisu smatrala u potpunosti u skladu sa zakonima i propisima EU. Stoga je u proračunu za 2021. predloženo izmijeniti ova pravila u vezi s temama poput poreza po odbitku i svrhe poreza na dobit. Ovo se takođe odnosi na holandsko izuzeće od poreza po odbitku dividende koje se odobrava bilo kojem korporacijskom dioničaru koji ima prebivalište unutar EU, u državi ugovoru o dvostrukom oporezivanju ili Evropskom ekonomskom prostoru (EEA).
Jedini način na koji se ovo izuzeće ne odnosi je kada subjektivni i objektivni test nisu ispunjeni. Prije toga, objektivni test je već bio ispunjen kada će korporativni dioničar ispuniti holandske zahtjeve za supstancom. Objektivni test u osnovi dokazuje da ne postoji umjetna struktura. S novim prijedlogom koji sadrži pravila protiv zlostavljanja, ispunjavanje ovih takozvanih zahtjeva za supstancama više neće predstavljati rupu.
Ovo pruža prostor za dvije odvojene mogućnosti. Kada se pokaže da je struktura vještačka, holandske porezne vlasti mogu je osporiti i, na taj način, uskratiti izuzeće od poreza po odbitku od dividende. Druga opcija ne ispunjava zahtjeve za supstancom. U ovom slučaju, vlasnik kompanije mora dokazati da struktura nije umjetna i da će tada pasti pod izuzeće od poreza po odbitku.
Također morate uzeti u obzir pravila kontrolirane strane korporacije (CPC), što znači da se podružnica ne mora nužno kvalificirati kao CFC kada se zahtjevi za supstancom primjenjuju na ovu podružnicu. Pored toga, ako strani porezni obveznik ispunjava zahtjeve za supstancom na osnovu objektivnog testa, ne vrijede ni pravila stranih poreznih obveznika i ne može se smatrati sigurnom lukom. Ovo je primjenjivo na strane dioničare koji ostvaruju prihod poput kapitalne dobiti od udjela, koji je u holandskoj kompaniji veći od 5%.
Dakle, ovo u osnovi znači da holandske porezne vlasti mogu osporiti strukturu od stranih poreznih obveznika kada se pokaže da je struktura vještačka i stoga mogu naplaćivati porez na dohodak. To je moguće čak i ako su ispunjeni zahtjevi za supstancom. Alternativno, strani porezni obveznik takođe može dokazati da struktura nije vještačka, čak i kada zahtjevi za supstancom nisu ispunjeni, što neće rezultirati naplatom poreza na dohodak od prihoda od značajnih kamata.
Smanjenje stope poreza na dohodak
Trenutne stope PDV-a u Holandiji su 19% i 25,8%. Stopa od 25,8% primenjuje se na dobit veću od 200.000 evra godišnje, dok se sva dobit ispod tog iznosa oporezuje primenom niske stope od 19%. Ovo obezbeđuje veoma konkurentnu fiskalnu klimu, zbog čega je Holandija tako popularna među stranim investitorima i multinacionalnim kompanijama. Nadalje, smanjenjem stope poreza na dohodak obezbjeđuje se budžet koji će se koristiti i za smanjenje poreske stope na dohodak od zaposlenja.
Ograničenja za banke i osiguravajuća društva
Budžet za 2021. takođe sadrži ograničenje za osiguravajuće kompanije i banke da odbijaju svoje kamate, ali samo ako dug premašuje 92% ukupnog bilansa stanja. Zapravo, banke i osiguravajuća društva moraju održavati minimalni nivo kapitala od 8%. Ako to nije slučaj, na ove će kompanije utjecati nova pravila o tankoj kapitalizaciji za banke i osiguravajuća društva. Dana 31st decembra prethodne knjižne godine, svi pokazatelji kapitala i poluge utvrđuju se za poreskog obveznika.
Koeficijent poluge za banke utvrđen je Uredbom EU 575/2013 o bonitetnim zahtjevima za kreditne institucije i investicione kompanije. Direktiva EU o solventnosti II služi kao osnova za određivanje omjera kapitala za osiguravajuća društva. Ako banka ili osiguravajuće društvo ima fizičko sjedište u Holandiji, ova pravila o kapitalizaciji automatski se primjenjuju. To je isto za strane osiguravajuće kompanije i banke sa podružnicom ili podružnicom u Holandiji. Ako želite savjet o ovoj temi, Intercompany Solutions mogu vam pomoći.
Izmijenjena je definicija stalne poslovne jedinice
Poreski plan za 2021. godinu prati ratifikaciju multilateralnog instrumenta (MLI) 2021. godine, predlažući promjenu načina definiranja stalne poslovne jedinice (PE) za potrebe CIT-a u Holandiji. To takođe uključuje svrhe poreza i ličnih dohodaka, glavni razlog je usklađivanje s određenim izborima koje su Nizozemci donijeli prema MLI. Dakle, ako se primjenjuje ugovor o dvostrukom oporezivanju, primjenjivat će se nova definicija primjenjivog poreznog sporazuma. Ako se u određenom slučaju ne primjenjuje ugovor o dvostrukom oporezivanju, uvijek se primjenjuje PE definicija Model OECD-a iz 2017. godine. Ako porezni obveznici umjetno pokušaju izbjeći posjedovanje PE, može se napraviti izuzetak.
Izmijenjen je holandski porez na tonažu
Kako bi se udovoljilo važećim pravilima EU o državnoj pomoći, Poreski plan za 2021. takođe ima za cilj izmijeniti trenutni porez na tonažu za putovanja i vremenske povelje, zahtjev za zastavom i također aktivnosti koje isključuju nošenje ljudi ili robe u međunarodnom prometu. To uključuje tri odvojene mjere, naime smanjeni porez na tonažu za brodove koji prelaze 50.000 neto tona, za kompanije za upravljanje brodovima, a također primjenjuju režim poreza na tonažu na brodove za polaganje kablova, istraživačka plovila, brodove za polaganje cjevovoda i brodove sa dizalicama.
Promjene u holandskom porezu na dohodak
Način na koji se prema holandskim građanima ophode prema nacionalnim poreznim vlastima u velikoj mjeri ovisi o vrsti prihoda koji oni ostvaruju. U godišnjoj poreznoj prijavi, prihodi svakog poreznog obveznika razvrstani su u tri odvojena "polja":
- Polje 1 je svaka vrsta prihoda koja se odnosi na aktivnosti zapošljavanja, trgovinu i vlasništvo kuće
- Polje 2 uključuje prihod od značajnog udela u preduzeću
- Okvir 3 odnosi se na prihode od ulaganja i štednje
Prethodna zakonska stopa poreza na dohodak od 51.75% smanjena je na 49.5%, što će se odnositi na sav prihod koji prelazi iznos od 68.507 eura. Ovo se odnosi na prihod ostvaren iz okvira 1; prihod, kuća ili trgovina. Za prihod koji iznosi 68.507 eura ili manje, osnovna stopa od 37.10% primjenjuje se od 1st iz januara 2021. Shodno tome, holandska mogućnost odbitka za plaćanje hipotekarnih kamata takođe se smanjuje u koracima. Stopa je smanjena na 46% u 2020., dalje na 43% u 2021., 40% u 2022. i 37,05% u 2023. Proračun za 2021. već je sadržavao ove promjene.
Ostale promjene uključuju povećanje zakonom propisane stope poreza na dohodak od 25% na 26.9% u 2021. godini, što podrazumijeva prihode iz okvira 2; prihod od značajnog (5% ili više) interesa u preduzeću. Povećanje ove stope izravno je povezano sa smanjenjem CIT-a za dobit koju ostvaruju holandske kompanije; što znači da ga izravnava. Izmjene i dopune oporezivanja okvira 3, štednje i investicija, također je najavila holandska vlada. Ovo bi trebalo stupiti na snagu 2022. godine. Očekuje se da će se imovina veća od 30.000 eura oporezivati po pretpostavljenom prinosu od 0.09%. Takođe, doći će do odbitka predviđene kamatne stope od 3.03%. Zakonska stopa poreza na dohodak građana takođe će biti povećana na 33%. Sve ove izmjene i dopune i novi propisi općenito će imati pozitivan učinak na obveznike poreza koji također posjeduju ušteđevinu. Za porezne obveznike s drugim vrstama imovine, poput kuće za odmor i drugih vrijednosnih papira, ove izmjene mogu imati negativniji učinak. Naročito ako je ta imovina financirana dugom.
Smanjenje poreza na zarade
Holandski 'werkkostenregeling' ili WKR, koji se može prevesti u odredbe o olabavljenim poslovima, takođe je izmijenjen. Prethodni budžet za osiguranje troškova opuštenih radom i bescarinskih naknada povećan je na 1.7%, sa 1.2%. Ovo se odnosi na ukupne troškove plata bilo kojeg holandskog poslodavca, do 400.000 eura. Ako ukupni troškovi plata premaše iznos od 400.000 eura, i dalje će važiti prethodni procenat od 1.2%. Određeni proizvodi ili usluge kompanije poslodavca vrednovat će se po tržišnoj vrijednosti za ovu tačnu svrhu.
Prijedlozi koji su usvojeni 1st od 2021. januara
Povećanje stope poreza na dohodak za prihod od inovacione kutije i ukidanje popusta na plaćanje za privremene procjene poreza na dobit
Nizozemska vlada povećava efektivnu zakonsku stopu poreza na dobit od 7% za prihod od inovacionih kutija na 9% 2021. Vlada je također najavila da popust koji je trenutno dostupan obveznicima poreza na dobit, koji plaćaju porez na dohodak po privremenoj procjeni poreza na dobit, će biti ukinuta.
Povećanje poreza na promet nekretnina
Ako netko želi ulagati u nestambenu nekretninu, mora imati na umu činjenicu da će se stopa poreza na promet nekretnina povećati sa 6% na 7% 2021. To se odnosi samo na nestambenu nekretninu, jer stopa za stambene nekretnine ostaje nepromijenjena na 2%. Ipak, holandska vlada je najavila da bi se stopa poreza na promet nekretnina za stambene zgrade također mogla povećati u bliskoj budućnosti, kada se imovina iznajmljuje trećim stranama, jer to podrazumijeva sticanje prihoda.
Izmjene i dopune uslovnog poreza po odbitku na plaćanja autorskih prava i kamata
Poreski plan za 2021. godinu uključuje zakon o odbitku poreza po kojem se predlaže uvođenje uslovnog poreza po odbitku na kamate i naknade. Ove isplate se odnose na isplate koje je izvršio ili holandski entitet poreznog rezidenta, ili neholandski rezidentni entitet sa holandskim PE, izvršen drugim takozvanim povezanim stranama koje imaju prebivalište u poreznoj jurisdikciji sa niskim porezom i / ili u slučaju zloupotrebe. Očekuje se da će ova stopa poreza po odbitku iznositi 21.7% 2021. godine. Glavni razlog za instaliranje ovog uslovnog poreza po odbitku je obeshrabrivanje upotrebe holandske podružnice ili rezidentnog entiteta kao lijevka za kamate i isplate autorskih prava jurisdikcijama s vrlo niskim do 0 poreskih stopa. U ovom slučaju, jurisdikcija s niskim porezom znači jurisdikcija sa zakonskom stopom poreza na dobit ispod 9% i / ili uključivanjem u EU nekooperativne jurisdikcije na EU.
Bilo koji entitet može se smatrati povezanim u tu svrhu ako:
- Subjekt plaćanja ima kvalifikovani interes u entitetu primaocu
- Entitet primalac ima kvalifikovani interes u entitetu koji plaća
- Treća strana ima kvalifikovani interes kako za subjekt koji plaća, tako i za entitet primalac
Kamata koja predstavlja najmanje 50% zakonskog glasačkog prava smatra se kvalifikovanom kamatom. Takođe se može nazvati direktnim ili indirektnim kontrolnim udjelom. Nadalje, uzmite u obzir da i pravna lica mogu biti povezana. To se događa kada djeluju kao zadružna grupa koja ima kvalificirani udio u pravnom licu, bilo direktno, indirektno ili zajednički. U određenim nasilnim situacijama, primijenit će se i uslovni porez po odbitku. To povlači za sobom situacije poput neizravnih plaćanja primateljima u određenim jurisdikcijama s niskim porezima, uglavnom usmjerene kroz takozvani provodni entitet.
Nova ograničenja u vezi s gubitkom zbog likvidacije i odbijanjem gubitka zbog prestanka
Holandska vlada odlučila je ograničiti odbitak gubitaka zbog likvidacije i prestanka po jedinici 1st iz januara 2021. To je zbog ranijeg prijedloga s namjerom da se odbiju gubici zbog likvidacija u vezi sa stranim učešćem, pored gubitaka zbog prestanka stranih PE-a. Takvi gubici zbog likvidacije trebaju biti porezno priznati samo ako obveznik poreza na dobit u Holandiji ima najmanje 25%, za razliku od trenutno niskih 5%, stranog učešća. Ovo takođe uzima u obzir svako strano učešće koje ima prebivalište ili u EU ili u EEA. Likvidacija stranog učešća završava se u roku od tri godine nakon prekida učešća. Ograničenje odbitka i gubitaka zbog likvidacije i prestanka bit će približno isto. U oba slučaja, ograničenja se ne primjenjuju na gubitke manje od milion eura, jer će oni i dalje biti oporezivi.
Savjeti za strane i međunarodne holandske kompanije i investitore
Budući da sve ove mjere podrazumijevaju puno promjena, i holandski i strani poduzetnici trebali bi ih pažljivo nadgledati. Ako imate međunarodno poslovanje u Holandiji, ove promjene mogle bi se primijeniti i na vas. U svakom slučaju, pripremili smo nekoliko savjeta ako trenutno poslujete u Holandiji.
Ako se smatrate stranim obveznikom poreza koji ulaže u udjele u kompanijama u Holandiji, trebali biste nadgledati da li su vaši prihodi i kapitalni dobici i dalje izuzeti od poreza po odbitku i poreza na kapitalnu dobit, budući da je rata izmijenjenog CIT-a pravila zloupotrebe i poreza po odbitku dividende. To je zbog činjenice da se ispunjavanje zahtjeva za tvari više ne smatra sigurnom lukom. Pored toga, ako ste vlasnik podružnice ili podružnice strane banke ili osiguravajućeg društva u Holandiji, morat ćete otkriti primjenjuju li se pravila tanke kapitalizacije na vaše poslovanje. Ako je to slučaj, mogli biste se suočiti sa ozbiljnim nedostatkom u odnosu na druge slične institucije na koje ova pravila ne utječu u okviru njihove matične jurisdikcije.
Ako slučajno posjedujete međunarodno poduzeće koje je uspostavilo strukture s takozvanim hibridnim entitetima ili instrumentima samo da bi smanjilo vaše porezne troškove, tada ćete morati pomno nadgledati te subjekte i možda ih izmijeniti. To je neophodno kako bi se zaobišlo porezno neefikasno stanje koje bi moglo postojati nakon primjene ATAD2. Štaviše, određene multinacionalne korporacije koje finansiraju dužničke platforme poput finansijskih kompanija, trebaju procijeniti i nadgledati hoće li eventualne isplate autorskih prava i kamata koje izvrše ove kompanije postati predmet holandskog uslovnog poreza po odbitku. Ako je to slučaj, ove multinacionalne kompanije moraju se restrukturirati ako žele ublažiti bilo kakvu poreznu neefikasnost koja slijedi nakon primjene holandskog uslovnog poreza po odbitku.
Nadalje, i holandske holding kompanije i strane multinacionalne holding kompanije s holandskim podružnicom ili podružnicama koje se oslanjaju na neograničeni odbitak gubitaka zbog likvidacije od stranog učešća, moraju biti oprezni u pogledu poreznog odbitka takvih gubitaka. Bilo bi pametno procijeniti kako bi to moglo negativno utjecati na njih. Zadnji ali ne i posljednji; sve međunarodne kompanije trebale bi otkriti da li imaju bilo kakvu novu obvezu izvještavanja prema DAC6, u vezi sa šemama za optimizaciju poreza koji su primijenjeni ili promijenjeni nakon 25th od juna 2018.
Intercompany Solutions mogu razjasniti sve vaše fiskalne poteškoće
Ove promjene podrazumijevaju puno novih načina rada i strukturiranja vašeg poslovanja. Ako ste na bilo koji način nesigurni u vezi s tim kako će ovi fiskalni propisi utjecati na vaše poslovanje u Holandiji, uvijek slobodno kontaktirajte naš profesionalni tim. Možemo riješiti bilo kakve finansijske i fiskalne probleme s kojima biste se mogli susresti tokom puta, kao i pružiti vam savjete u oblastima registracije kompanija u Holandiji, računovodstvene usluge za strane multinacionalne kompanije i solidne poslovne savjete.
