Vodič za uklanjanje dividendi u Holandiji
Ažurirano 19. februara 2024
1. januara 2019. godine na snagu je stupio novi poreski paket, uključujući holandski zakon o uklanjanju dividendi. Potonji je dio EU direktive o izbjegavanju poreza (ATAD 1) i, prema tome, primjenjuje se na sve trenutne države članice EU.
Nešto više od godinu dana prije, holandski Senat usvojio je porezni paket za 2019. godinu koji je Ministarstvo finansija prvobitno objavilo s izmjenama i dopunama 15. oktobra 2018. Poreski paket stupio je na snagu 1. januara 2019. godine i sadrži nekoliko izmjena postojećeg zakonodavstva koje okružuje holandski jezik porez na dobit:
Primjena EU direktive o izbjegavanju poreza (ATAD 1), posebno holandskog pravila o uklanjanju dividendi i zakona pod nadzorom stranih kompanija (CFC);
Sužavanje smanjenja stope poreza na dobit;
Smanjenje gubitaka prenosi vremenski okvir i izmjene zakona koji se odnose na amortizaciju zgrada.
Izvučeni su prvobitni prijedlozi da se stane na kraj sadašnjem porezu po odbitku na dividende i uvede porez po odbitku na međukompanijske raspodjele dividendi u jurisdikcije s niskim porezom i određene druge okolnosti, poput nasilnih situacija.
Pravila ograničenja odbitka kamate
Ograničenja pravila odbitka kamata kako je zatražio ATAD 1 uvedena su kako je predloženo u početnom prijedlogu. Direktiva zahtijeva od zemalja članica EU da pokrenu pravilo za uklanjanje zarade prema kojem će se višak (neto) troškova pozajmljivanja, kao što su rezultati razmjene valuta i izdaci za kamate, oporezivati samo do 30 posto zarade poreskog obveznika prije oporezivanja amortizacija, kamata, porez i amortizacija (EBITDA). Bilo koja suma veća od ovog iznosa klasifikovaće se kao neprihodljiva, ali se može prenijeti na sljedeću finansijsku godinu, uprkos činjenici da su sve kamate odbitne do praga od 1 milion eura (neto). Holandija je ranije izabrala da primijeni prag od milion eura, tako da se trošak kamata od milion eura uvijek može odbiti, čak i ako je iznos veći od praga od 1 posto.
Pravilo EBITDA od 30 posto stupa na snagu na osnovu fiskalnog jedinstva i nijedan izuzetak ne odnosi se na grupe. 2020. godine uvest će se posebno pravilo o minimalnom kapitalu za financijske institucije, poput osiguravajućih društava i banaka.
Povezano s uvođenjem pravila o oduzimanju zarade, od 1. siječnja 2019. istovremeno su ukinuta i druga pravila, posebno pravilo financiranja akvizicija i pravilo financiranja prekomjernog učešća.
Studija slučaja: ograničenja odbitka kamata
Moj investitor u SAD mi posuđuje 100.000 USD za poslovanje u Evropi? Mogu li platiti kamate prije oporezivanja? Na koje stvari treba paziti? Neka posebna razmatranja o kamatnoj stopi?
Što se tiče ograničenja odbitka kamata, od 1. siječnja 2019. uvedena je nova uredba, pravilo EBITDA. Pravilo EBITDA je takozvano opće ograničenje odbitka kamate. To znači da pravilo EBITDA ne pravi razliku između novca posuđenog od treće strane (banke) ili novca posuđenog od kompanije u grupi (kao što je to slučaj s drugim postojećim ograničenjem odbitka kamata, pravilo odvođenja dobiti je slučaj). Pravilo EBITDA ograničava odbitak neto kamate u finansijskoj godini na najviši od:
1) 30% prihoda prije odbitka kamata, poreza, amortizacije imovine i amortizacije kredita / dobre volje (porezni EBITDA); i
2) 1,000,000 EUR.
Neto kamata su troškovi kamata i ekvivalentni troškovi poreskog obveznika umanjeni za prihod od kamata i ekvivalentni prihod. Iznos koji se ne može odbiti za godinu dana može se koristiti u kasnijim godinama ako za to postoji prostor u toj godini. Ne postoji vremensko ograničenje za korištenje ovih gubitaka.
Dakle, ako imate zajam od EUR. 100.000, - kamata nikada neće biti veća od 1.000.000 EUR, tako da će kamata obično biti odbitna.
Mogla bih imati i druga ograničenja za odbitke kamata, ali za to je važno znati ima li vaš investitor udjele u de Dutch BV (i ako ima koji postotak%). Takođe, može biti važno šta ćete raditi sa zajmom.
