Važan aspekt sistema poreza na dobit u Holandiji je izuzeće od posebnog učešća prema kojem su svi kapitalni dobici i dividende stvoreni prihvatljivim udelom oslobođeni poreza.

Iako su sve kompanije s prebivalištem u Holandiji generalno obveznici poreza na dohodak od svog prihoda ostvarenog širom svijeta, dobit koja proizlazi iz prihvatljivog udjela oslobođena je poreza na nivou dioničara koji se smatra poreznim rezidentom u Holandiji. Ovo izuzeće od poreza naziva se izuzeće od holandskog učešća (u daljem tekstu: PE).

PE ima dvije glavne svrhe. U svom čisto domaćem smislu sprečava dvostruko oporezivanje prihoda jednog preduzeća (oporezivanje dohotka preduzeća i njegove matične korporacije). Iz međunarodne perspektive PE teži da izbjegne dvostruko oporezivanje od strane različitih zemalja.

Porez na dobit u Holandiji

Generalno, sve lokalne kompanije su obavezne za porez na dobit preduzeća, ili CIT, u odnosu na njihov prihod ostvaren širom svijeta. Za profit do 200 000 eura stopa PDV-a iznosi 19%. Svaki prihod koji prelazi ovaj prag oporezuje se po stopi od 25.8%.

Korporativni rezidenti

Sve rezidentne holandske kompanije trebaju platiti CIT. Poresko rezidentstvo utvrđuje se na osnovu posebnih okolnosti i činjenica. Učinkovito upravljanje lokacijom definirano je određenim preduvjetima. Ovo je lokacija na kojoj:

• donose se važne odluke u vezi sa poslovanjem;
• direktori se sastaju i rade;
• kompanija čuva svoju poslovnu evidenciju i priprema svoje finansijske izvještaje.

Stoga se subjekti smatraju poreznim rezidentima ako su njihove lokacije efektivnog upravljanja u Holandiji.

Prihvatljivo dioničarstvo

Prema važećem zakonodavstvu, JP je primenljiv na dobit od udela u holandskom matičnom preduzeću sa rezidentom Holandije ako ispunjava dole navedene zahteve:

1. Matična korporacija učestvuje sa najmanje pet posto nominalnog uloženog osnovnog kapitala (alternativno, u zavisnosti od okolnosti, pet posto glasačkih prava) date kompanije čiji je kapital podeljen na akcije (zahtev za minimalni prag);
2. Ispunjen je najmanje jedan od tri uvjeta:

• matična korporacija učestvuje s ciljem da akumulira prinos veći od onoga što se očekuje od pasivnog ulaganja u portfelj (motiv);
• indirektna i direktna imovina podružnice uključuje manje od pedeset posto pasivne imovine koja podliježe smanjenoj poreskoj stopi (zahtjev za imovinom);
• prema holandskim standardima podružnica već snosi odgovarajući porezni teret (zahtjev za oporezivanjem);

3. Dobit koju je podružnica ostvarila nije odbitna u odnosu na CIT u zemlji podružnice.

Učešće ne ispunjava uslove za izuzeće

U slučaju da je ispunjen zahtjev za minimalnim pragom (najmanje pet posto učešća u nominalnom uloženom temeljnom kapitalu), ali drugi uslovi za PE nisu, korporacija će dobiti do 5 posto kredita za osnovni porez koji se plaća za učešće (sa izuzetkom prihvatljivih učešća EU, gdje kredit može pokriti cijeli porez).

Motiv

Motivski zahtjev uključuje okolnosti i činjenice i ispunjava se kada matično društvo investira u svoju podružnicu s ciljem stjecanja dobiti veće od one od pasivnih portfolio investicija. Generalno, zahtjev je zadovoljen ako je, na primjer, matično društvo aktivno uključeno u upravljanje podružnicom ili ako obavlja značajnu funkciju u poslovanju grupe. Ako se> 50 posto konsolidirane imovine podružnice sastoji od udjela koji iznose <5 posto ili podružnica (uključujući podružnice) funkcionira pretežno kao kompanija za davanje u zakup / licenciranje ili grupno financiranje, tada motiv neće biti ispunjen.

Zahtjev za imovinom 

Besplatna pasivna imovina, podložna smanjenoj poreskoj stopi, ima sljedeće karakteristike:

• nisu praktično potrebni za preduzeće njihovog vlasnika; i
• dobit koju ostvaruju oporezuje se efektivno po stopi <10%.

Nepokretna imovina se uvijek kvalificira kao „dobra“ u svrhe ovog zahtjeva (bez obzira na njenu funkciju u preduzeću i njegovo oporezivanje). Fer vrijednost imovine na tržištu je presudna za ispunjavanje uslova zahtjeva. Zahtjev za imovinom je kontinuiran i uglavnom ga treba ispuniti tijekom cijele obračunske godine.

Imovina koja se koristi za lizing, licenciranje ili grupno finansiranje smatra se pasivnom, osim ako je uključena u aktivna preduzeća za lizing ili finansiranje, kako je definirano zakonom, ili se njihovo finansiranje sastoji od ≥ 90% zajmova trećih strana.

Zahtjev za oporezivanje

Generalno se smatra da su učešća podložna odgovarajućem oporezivanju ako se oporezuju kao dobit po minimalnoj stopi od 10 posto. Određene razlike u poreskim osnovama, npr. Široka PE, odgoda oporezivanja do raspodjele dobiti, odbitne dividende ili odsustvo ograničenja u pogledu odbitka kamata mogu dovesti do diskvalifikacije poreza na dobit kao dovoljne obaveze, osim u slučajevima kada efektivna stopa oporezivanja u skladu sa holandskim standardima je ≥ 10%.