19. septembra 2017. (Dan budžeta u Holandiji) objavljen je službeni zakonodavni prijedlog za izmjenu holandskog poreza po odbitku na dividende u vezi s Poreznim planom za 2018. Ukratko, prijedlog se odnosio na prošireno izuzeće od poreza po odbitku na dividende primenjene jednostrano s ciljem održavanja povoljne fiskalne klime u Holandiji.

Istog dana, Senat je odobrio sve prijedloge uključene u Poreski plan za 2018. Dakle, prošireno izuzeće od poreza po odbitku na dividende na snazi ​​je od 1. januara 2018.

Holandsko izuzeće od poreza po odbitku na dividende prije 1. januara 2018

Niz godina je Holandija izuzela raspodjelu dividendi matičnim kompanijama iz EU ili EEA (Europskog ekonomskog prostora) od poreza po odbitku na osnovu Direktive Vijeća 2011/96 / EU o zajedničkom sistemu oporezivanja koji se primjenjuje u slučaju matičnih kompanija i podružnice različitih država članica. Prema ovom dokumentu, svaki prihod koji podružnice distribuiraju matičnim kompanijama u različitim državama članicama ne podliježu porezu po odbitku na dividende ako su ispunjeni sljedeći kolektivni zahtjevi:

• Pravni oblik matičnog preduzeća mora biti naveden u Aneksu I Direktive 2011/96 / EU;
• Matična kompanija mora boraviti u državi članici EU prema svom nacionalnom zakonu i plaćati porez na dobit bez svojih mogućnosti izuzeća;
• Kompanija treba da poseduje najmanje 10 procenata glasačkih prava (ili kapitala) podružnice. Direktiva je izmijenjena i dopunjena kako bi se smanjio ovaj zahtjev za držanjem. Smanjio se sa 25% u 2005. na 20% u 2006; u naredne dvije godine iznosio je 15%, a 2009. godine 10%.
• Treba ispuniti zahtjev za minimalnim periodom držanja (ako postoji).

Produženo izuzeće od holandskog poreza po odbitku na dividende od 1. januara 2018

Od početka 2018. godine, holandsko izuzeće od poreza po odbitku vezan za dividende ima širi opseg. Primjenjuje se na raspodjelu dividende u sljedećim slučajevima:

• Matična korporacija bila bi kvalifikovana za izuzeće od učešća u Holandiji, tj. Njen udeo u distribucijskom entitetu / zavisnom preduzeću je 5% ili više;
• Matična korporacija ima prebivalište u EGP-u, EU-u ili zemlji koja je potpisala ugovor o porezu sa Holandijom, uključujući odredbe o dividendi.
• Korporaciji nije odbijeno smanjenje poreza po odbitku s obzirom na dividende prema ugovoru između Holandije i zemlje u kojoj boravi na osnovu odredbe o protivzloupotrebi.
• Matična korporacija ne posjeduje dio kapitala distribucijskog subjekta / podružnice s glavnom svrhom da izbjegne holandski porez po odbitku na dividende. Ovo stanje se potvrđuje „subjektivnim testom“. Procjena se vrši kako bi se provjerilo posjeduje li društvo dio kapitala distribucijskog subjekta / podružnice s namjerom da zaobiđe holandski porez po odbitku na dividende i da li je poduzeće interponirano da postigne bolji položaj u odnosu na holandski porez po odbitku na dividende . Ako procjena daje pozitivan rezultat, slijedi „objektivni test“. Njegova je svrha utvrditi da li je entitet vještački, odnosno nije osnovan iz opravdanih poslovnih razloga koji odražavaju ekonomsku stvarnost. Općenito, entiteti se ne smatraju umjetnim u slučaju:
• matična korporacija posluje; ili
• korporacija je holding koji je stekao bolju poziciju u odnosu na holandski porez po odbitku na dividende u odnosu na indirektne dioničare (bake i djedove kompanije) koji posluju, ali njegova relevantna suština je dovoljna. To znači da matična korporacija (privremeni holding) ispunjava dva dodatna zahtjeva za supstancom, povrh postojećih propisanih holandskim zakonom: 1) Matična korporacija ima troškove za zaposlenike koji iznose najmanje 100 000 eura; 2) Matična korporacija ima uredski prostor u kojem obavlja svoje poslovne aktivnosti.

Dodatni zahtjevi za supstancu na snazi ​​su od 1. aprila 2018.

Ko dobija prednost?

Izuzeće od holandskog poreza po odbitku na dividende pogoduje matičnim korporacijama sa sjedištem izvan EU koje posluju aktivno i imaju prebivalište u jurisdikcijama s kojima je Holandija potpisala porezne ugovore. Ugovori moraju sadržavati odredbe o dividendama koje predviđaju djelomično smanjenje poreza po odbitku.

Intercompany Solutions BV

Razvijate li posao izvan EU i razmišljate li o proširenju na nova tržišta izvan granica vaše zemlje? Širi opseg izuzeća od poreza po odbitku na dividende čini Holandiju prikladnom jurisdikcijom za preduzeća izvan EU koja traže mogućnosti prošire svoje poslovanje na Holandiju i Evropi.

Naš tim u Intercompany Solutions ima vještine i znanje da vas podrži kroz svaku fazu vašeg procesa proširenja. Da li bi vam bilo korisno surađivati ​​s kompetentnim partnerom koji će vam pomoći u vašim planovima za proširenje? Stupite u kontakt s našim profesionalcima, razgovarajte o svojim idejama i pogledajte šta možemo učiniti za vas.